未表明的利息支付_Unstated Interest Paid

什么是未表明的利息支付？

未表明的利息支付是指美国国税局（IRS）假设在分期付款销售中卖家已向买家收取的利息金额。当您以分期付款的方式出售商品，但向客户收取很少或没有利息时，在某些情况下必须计算未表明的利息。由于利息收入有时必须与其他类型的收入进行不同的处理，因此可能需要估算分期付款中实际属于利息收入的部分。[1]

理解未表明的利息支付

未表明的利息支付仅在合同中未包含利息支付，或者所收取的利息低于测试利率的情况下计算。如果合同或发票中既描述了利息支付又描述了本金支付，那么利息支付被称为表明利息。在分期合同中，表明的利息必须高于测试利率，这通常是基于适用的联邦利率（AFRs）来计算的。[2]

适用的联邦利率由IRS计算并在线每月发布，各种金融新闻源也提供相关信息。IRS 发布三种不同的适用利率：短期，中期和长期利率。[3][4] 短期利率是通过计算政府在到期三年或更短债券发行上支付的利率的平均值得出的。中期利率来源于到期在三至九年之间的国债证券的支付利率的平均值，而长期利率则基于十年或更长到期的债券发行。[5] 要计算未表明的利息支付，分期付款的商品卖家应根据分期合同的期限选择适用的联邦利率。[2]

未表明的利息支付示例

假设Ernie's Tractor Supply公司以10,000美元的价格将一台拖拉机出售给客户，并允许客户分期付款：六个月后支付5,000美元，另在一年后再支付5,000美元。在此分期付款计划的客户合同中，没有约定任何利息支付。出于税务目的，您可能需要意识到这一安排隐含了向客户提供两笔5,000美元贷款：一笔为六个月，另一笔为一年。

如果该贷款的适用联邦利率为每年2%，那么您在这两笔5,000美元贷款上支付的利息大约为150美元。IRS 将假设您以9,850美元的价格售出拖拉机，并发放了两笔支付150美元利息收入的贷款。

参考文献

[1] Internal Revenue Service. "Topic No. 705 Installment Sales." Accessed Nov. 24, 2020.

[2] Internal Revenue Service. "Publication 537 (2018), Installment Sales." Accessed Nov. 24, 2020.

[3] Internal Revenue Service. "Section 1274.--Determination of Issue Price in the Case of Certain Debt Instruments Issued for Property - December 2020," Page 2. Accessed Nov. 24, 2020.

[4] Internal Revenue Service. "Index of Applicable Federal Rates (AFR) Rulings." Accessed Nov. 24, 2020.

[5] Federal Register. "Determination of Adjusted Applicable Federal Rates Under Section 1288 and the Adjusted Federal Long-Term Rate Under Section 382." Accessed Nov. 24, 2020.